臨時工需要交納個人所得稅嗎|個人所得稅計算器|個稅專項附加扣除|社保怎么交

　　社保新政策出臺之后，企業都在想辦法如何避免為員工繳納社保，有的企業選擇用臨時工，那么，臨時工需要繳納個人所得稅嗎?
 

臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”？

　　(1)、2019年以前：

　　1)按月正常發放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報表;

　　2)不按月發放工資或者沒有簽訂勞動合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務報酬報表。

　　這是工資薪金所得與勞務報酬所得主要區分口徑。既然如此，所謂臨時工“工資”，其實屬于勞務報酬，應當按照“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅。

　　(2)、2019年1月1日起：

　　居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。

　　(3)相關問題:支付臨時工工資需要代扣代繳個人所得稅嗎?

　　回答：這是毫無疑問的。

　　實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　因此，若向個人支付上述款項，應當依法履行代扣代繳個人所得稅義務。
 

 

臨時工工資

　　(1)臨時工工資也是“工資”

　　政策依據：臨時工工資納入工資薪金支出。

　　(2)并非增值稅應稅項目

　　單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，屬于非經營活動，并非“有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產”，不屬于增值稅征收范圍。
 

臨時工薪資處理

　　職工，是指與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員。

　　具體而言，職工包括與企業訂立勞動合同的所有人員，未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員，以及雖未與企業訂立勞動合同或未由其正式任命、但向企業所提供服務與職工所提供服務類似的人員。

　　因此，臨時工工資應當納入職工薪酬核算，而與正式職工一樣。
 

臨時工到底要不要繳納社保？

　　常有人問起，如果公司要聘請臨時工，需要簽訂合同嗎?簽幾個月算是臨時工呢?企業臨時工工資如何入賬?要不要繳納社保?

　　首先，要糾正一下，臨時工這個稱呼是不準確的，我國其實沒有臨時工的稱呼，我們常規理解的臨時工應該是指用工時間比較短。

　　中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》引起了大家廣泛的關注，其中第46條“為提高社會保險資金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收”今后對社保繳納的稽查就更加嚴格了，那么臨時工怎么辦?臨時工是否也一定要為其繳納社保呢?
 

 

　　臨時招聘的工人，與正式工相對。臨時工就是暫時在單位工作的，一般任職期限不超過一年，也有至期延續可能，但要有雙方達成共識的前提。臨時工主要有以下幾種情形：

　　第一種情形：雙方存在實際雇傭關系

　　所謂任職或者雇用關系，一般是指所有連續性的服務關系，提供服務的任職者或者雇員的主要收入或者很大一部分收入都來自于任職的企業。

　　如果臨時工與企業存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同，同時參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理。那么臨時工與正式員工一樣，應該享受同等待遇，企業需要按照“工資薪金”給臨時工發放報酬，同時需要幫臨時工代扣人事外包以及個稅。

　　第二種情形：臨時工提供勞務，不存在實際雇傭關系

　　如果臨時工與企業不存在實際雇傭關系，沒有與單位簽訂有期限的勞動合同，只是提供偶爾或按次提供的勞務，這種情況就應該按照勞務費處理。

　　比如企業辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運貨物臨時找來的搬運工，企業一般是不會固定設置這些崗位，員工提供的也不是連續性的服務，這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發票，企業憑勞務發票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。

　　勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經費和工會經費的基數的。接受勞務的企業不需要為提供勞務的人提供社保。

　　第三鐘情形：被勞務派遣員工

　　被勞務派遣的員工的社保應該由誰繳納關鍵要看當初勞務派遣單位與用工單位勞務派遣合同是如何簽訂的。

　　如果合同中約定用工單位直接支付給勞務派遣單位勞務費，由勞務派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務派遣的員工不存在實際雇傭關系，也不需要承擔社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應該由勞務派遣單位應當依法申請工傷認定，用工單位可以一旁協助。主要由勞務派遣單位承擔工傷保險責任，可以和用工單位協商賠償事項。

　　政策依據：《勞動合同法》第五十九條勞務派遣單位派遣勞動者應當與接受以勞務派遣形式用工的單位(以下稱用工單位)訂立勞務派遣協議。勞務派遣協議應當約定派遣崗位和人員數量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數額與支付方式以及違反協議的責任。

　　第四種情形：退休返聘的員工

　　退休人員返聘分兩種情況：

　　1、再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

　　2、兼職取得的收入，按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅。

　　如果達到法定退休年齡時已累計繳費至國家規定年限，退休后再任職是不需要再繳納社保。所以無論是按照“工資薪金”還是“勞動報酬”，企業都不需要再考慮要為退休返聘員工繳納社保的。

　　政策依據：《社會保險法》第二十七條規定：“參加職工基本醫療保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費達到國家規定年限的，退休后不再繳納基本醫療保險費，按照國家規定享受基本醫療保險待遇;未達到國家規定年限的，可以繳費至國家規定年限。”

　　繳納個人所得稅是每個公民的義務，只有收入達到個人所得稅起征點的人，都應該繳納個人所得稅。

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